源泉所得税 – 年末調整の概要

はじめに

『開業するなら知っておきたい税務実務研修会 第13回 年末調整・給与計算(源泉所得税)・法定調書合計表・給与支払報告書・償却資産申告書』の受講メモ。

今回は年末調整について概要を整理する。

年末調整

必要となる資料

  • 給与所得者の扶養控除等(異動)申告書
  • 給与所得者の保険料控除申告書 兼 給与所得者の配偶者特別控除申告書
  • 給与台帳
  • 生命保険料控除証明書(保険会社から送付される)
  • 地震保険料控除証明書(保険会社から送付される)
  • 一定の長期損害保険(経過措置)(保険会社から送付される)
  • 小規模企業共済掛金証明書
  • 国民年金や国民健康保険などの社会保険料を証明する書類
  • 配偶者特別控除に必要な配偶者の収入証明(源泉徴収票など)
  • 住宅ローン控除に必要な書類
  • 前職から給与をもらっている場合は、その前職の源泉徴収票

マイナンバー

扶養控除等申告書などには原則マイナンバーの記載が必要(平成28年以降)。

所得控除

給与所得者の扶養控除等申告書

  • 配偶者控除
  • 扶養控除
  • 障害者控除
  • 寡婦控除、寡夫控除
  • 勤労学生控除
  • 基礎控除

給与所得者の配偶者特別控除申告書

  • 配偶者特別控除

給与所得者の保険料控除申告書

  • 生命保険料控除
  • 地震保険料控除
  • 社会保険料控除
  • 小規模企業共済等掛金控除

税額控除

給与所得者の(特定増改築等)住宅借入金等特別控除申告書

  • 住宅借入金等特別控除(いわゆる、住宅ローン控除)

扶養控除等(異動)申告書の提出

原則として本年最初に給与の支払いを受ける時までに給与の支払者に提出される必要がある。

年の途中で控除対象扶養親族の数などに異動があった場合はその都度提出。

扶養親族とは

その年の12月31日の現況で、次の4つすべてに当てはまる人。

  • 配偶者以外の親族(含、養子や養護老人)
  • 納税者と生計を一にしていること(同居はmustではない)
  • 年間の合計所得金額が38万円以下であること。(給与のみの場合は急収入が103万円以下)
  • 青色申告者の事業専従者としてその年を通じて一度も給与の支払を受けていないこと又は白色申告者の事業専従者でないこと。

配偶者控除・配偶者特別控除

平成30年から改正あり。詳細は別途まとめる。

寡夫控除・寡婦控除

寡夫控除

控除額は27万円。寡夫 = 納税者本人が原則としてその年の12月31日の現況で次の3つにすべて当てはまる人。

  • 合計所得金額が500万円以下であること。
  • 妻と死別し、若しくは離婚した後婚姻をしていないこと又は妻の生死が明らかでない一定の人であること(※)
  • 生計を一にする子がいること。

(※) この場合の子は、総所得金額等が38万円以下で、他の人の控除対象配偶者や扶養親族になっていない人に限られる。

寡婦控除

控除額は27万円。一般の寡婦 = 納税者本人が原則としてその年の12月31日の現況で次のいずれかに当てはまる人。

  • 夫と死別し、若しくは離婚した後婚姻をしていない人、又は夫の生死が明らかでない一定の人で、扶養親族がいる人又は生計を一にする子がいる人(※)
  • 夫と死別した後婚姻をしていない人又は夫の生死が明らかでない一定の人で合計所得金額が500万円以下の人。

(※) この場合の子は、総所得金額等が38万円以下で、他の人の控除対象配偶者や扶養親族になっていない人に限られる。

特別の寡婦控除

特別の寡婦 = 一般の寡婦に該当する人が次の要件全てを満たすとき

  • 夫と死別し又は離婚した後婚姻をしていない人、又は夫の生死が明らかでない一定の人
  • 扶養親族である子がいる人
  • 合計所得金額が500万円以下であること。

国外居住親族に係る扶養控除等の適用

海外にいる親族を何でもかんでも扶養控除対象とできないように一定の規定が設けられている。

住宅ローン控除

初年度は確定申告が必要。

ふるさと納税

寄附金控除の一種。

ワンストップ特例

特例を使えば確定申告は不要。

留意事項

返礼品は「一時所得」に該当する。他の所得と合算して、また返礼品のみで50万円を超える場合は、確定申告が必要となる。

Sources

  • 『開業するなら知っておきたい税務実務研修会 第13回 年末調整・給与計算(源泉所得税)・法定調書合計表・給与支払報告書・償却資産申告書』(日本公認会計士協会)

兵庫県西宮市生まれのフリーランスRailsエンジニア。海外を拠点にデジタルノマド生活中。/ 前職・資格:公認会計士 / プログラミング言語:Ruby, JavaScript, HTML, CSS / 日本語・英語
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